Diferencias Temporarias: Estrategias Para Mitigar los Efectos En El Cálculo De La Tasa Mínima De Tributación Para La Empresa THX S.A.S En Inactividad Operativa
No Thumbnail Available
Date
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Abstract
This paper analyzes the impact of temporary differences on the Minimum Tax Rate (MTR) or Adjusted Tax Rate (ATR) in the company THX S.A.S., as established in paragraph 6 of Article 240 of the Colombian Tax Statute, incorporated through Article 10 of Law 2277 of 2022 (Congress of Colombia, 2022), with a focus on THX during its operational inactivity in the 2024 taxable period.
A significant risk of overtaxation and distortion of the company’s real economic capacity is identified, arising from temporary differences due to the interaction between the IFRS for SMEs and the provisions of the Tax Statute, which distort the calculation of the MTR, requiring taxpayers to pay at least 15% on adjusted accounting income. However, the analysis evaluates five types of temporary differences: depreciation of fixed assets, impairment of receivables, foreign exchange differences on accounts denominated in foreign currency, inventory valuation, and investment property valuation.
The results show that, despite its operational inactivity, THX S.A.S. faces a disproportionate tax burden even without operating income, which compromises its liquidity and violates the principles of tax equity and proportionality (Constitutional Court of Colombia, 2024).
Consequently, the study proposes and compares three concrete tax planning alternatives, evaluating their differential impact on tax burden, audit risk, and liquidity, in order to ensure a reasonable determination of the MTR consistent with the company’s real economic capacity.
Description
El presente trabajo analiza el impacto de las diferencias temporarias sobre la Tasa Mínima de Tributación (TMT) o Tasa de Tributación Depurada (TTD) en la empresa THX S.A.S. establecida en el parágrafo 6 del artículo 240 del Estatuto Tributario colombiano, incorporado mediante el artículo 10 de la Ley 2277 de 2022 (Estatuto tributario, 2026), con un enfoque incorporado en la empresa THX en inactividad operacional durante el período gravable 2024.
Se identifica un riesgo significativo de sobreimposición y distorsión de la capacidad económica real de la empresa, derivado de las diferencias temporarias entre la interacción de las NIIF para PYMES (NIIF para PYMES) y las disposiciones del Estatuto Tributario que distorsionan el cálculo de dicha la TMT la cual exige que los contribuyentes tributen como mínimo el 15% sobre la utilidad contable depurada. Sin embargo, el análisis evalúa cinco tipos de diferencias temporarias: Depreciación de activos fijos, deterioro de cartera, diferencia en cambio sobre cuentas en moneda extranjera, valorización de inventarios, valorización de propiedad de inversión.
Los resultados evidencian que, a pesar de su inactividad operativa, enfrenta una carga tributaria desproporcionada aun sin ingresos operacionales en THX S.A.S. lo que compromete su liquidez y vulnera los principios de equidad y proporcionalidad tributaria (Corte Constitucional de Colombia, 2024).
En consecuencia, el estudio propone y compara tres alternativas concretas de planeación tributaria, evaluando su impacto diferencial en la carga fiscal, el riesgo de fiscalización y la liquidez, con el fin de garantizar una determinación razonable de la TMT compatible con la capacidad económica real de la empresa.
Keywords
Diferencias temporarias, NIIF para PYMES, Tasa Mínima de Tributación (TMT), impuesto sobre la renta, inactividad operacional.